редитных организаций за отчетный месяц (далее - оборотная ведомость) не нашли отражения ни в одной из статей бухгалтерского баланса, то их следует отражать по статье 13.1 "Прочие активы" либо по статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
3.1.3. Кредитные организации, которые по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток по счету 70401 "Убытки отчетного года"), не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль". Заполнение статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" возможно лишь в случае, если в уставе кредитной организации определен размер дивидендов по привилегированным акциям.
3.1.4. Кредитные организации, у которых по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной (т.е. остаток средств, числящийся на счете 70501 "Использование прибыли отчетного года" в оборотной ведомости, больше остатка средств на счете 70301 "Прибыль отчетного года") или которые допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток средств по счету 70401 "Убытки отчетного года"):
не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" (за исключением дивидендов по привилегированным акциям), 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" бухгалтерского баланса;
рассчитывают убыток, отраженный по статье 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", следующим образом:
- убыточные кредитные организации - путем суммирования остатков средств, числящихся в оборотной ведомости на счетах 70401 "Убытки отчетного года" и 70501 "Использование прибыли отчетного года";
- кредитные организации, которые допустили превышение распределенной прибыли над фактически полученной, - путем вычитания из остатка по счету 70501 "Использование прибыли отчетного года" остатка по счету 70301 "Прибыль отчетного года".
3.1.5. В случае выявления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составления отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением N 205-П, а также в публикуемую отчетность.
При определении размеров резервов на возможные потери по ссудам и на возможные потери следует исходить из качества имеющихся у кредитной организации активов на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе следующее:
- если активы продолжают находиться на балансе кредитной организации без изменения их качества (с учетом финансового состояния заемщика и всех иных обстоятельств, предусмотренных нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери), то резерв досоздается в сумме, требуемой на дату подписания аудиторского заключения;
- если активы с баланса списаны (реализованы, погашены и т.д.), то резерв, требуемый к досозданию на дату подписания аудиторского заключения, не досоздается;
- если качество активов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери изменилось (улучшилось или ухудшилось), то резерв восстанавливается (досоздается) исходя из оценки качества активов на дату подписания аудиторского закл
> 1 2 3 4 ... 17 18 19
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
