Вопрос-ответ. "Упрощенная система налогообложения" ("Налоги", N 22, ноябрь 2010 года)

Вопрос-Ответ. Центр подготовки персонала ФНС РФ
г. Санкт-Петербург

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

На вопросы отвечает
преподаватель Центра подготовки персонала
ФНС России, г. Санкт-Петербург,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Морозова Людмила Алексеевна

Вопрос: Сохраняются ли пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2011 году для организаций, применяющих УСН?

Ответ: С 1 января 2010 года взаимоотношения налогоплательщиков с государственными внебюджетными фондами регламентируются Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) При этом организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования установлены Законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ).
Статьей 57 Закона N 212-ФЗ для плательщиков, применяющих УСН, на 2010 год были установлены пониженные тарифы, в т.ч. по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 14%, в другие фонды - 0%.
В 2011 году тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды установлены в пониженных размерах ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ.
В частности, для плательщиков, применяющих УСН, пониженные тарифы предусмотрены для хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009 бюджетными научными и образовательными учреждениями. При этом данные хозяйственные общества должны осуществлять работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (работ, услуг), в т.ч. изобретательству. Для применения пониженных тарифов данная категория плательщиков должна быть внесена в реестр учета уведомлений об их создании, который передается во внебюджетные фонды уполномоченным органом исполнительной власти. При соблюдении вышеуказанных условий и при применении УСН такие плательщики в 2011 году применяют следующие тарифы по уплате страховых взносов:
в Пенсионный фонд РФ - 8,0%;
в Фонд социального страхования РФ - 2,0%;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%;
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.
Из вышеизложенного следует, что пониженные тарифы страховых взносов вправе применять достаточно узкий круг налогоплательщиков. Основная часть плательщиков, применяющих УСН, в 2011 году должна руководствоваться ст. 12 Закона N 212-ФЗ (в редакции законов от 28.09.2010 N 243-ФЗ и от 16.10.2010 N 272-ФЗ), которой установлены на 2011 год следующие тарифы страховых взносов:
в Пенсионный фонд РФ - 26,0%;
в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.
При этом согласно п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ в редакции изменений от 24.07.09 N 213-ФЗ тариф взносов в Пенсионный фонд РФ распределяется для лиц 1967 года рождения и моложе как 20,0% - на финансирование страховой части трудовой пенсии и 6,0% - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Вопрос: Можно ли учесть в расходах информационно-консультационные расходы? Как их правильно оформить?

Ответ: Перечнем расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, установленным ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ, расходы по оплате информационно-консультационных услуг не предусмотрены. В то же время в перечне учитываемых расходов указаны расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщиков, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Согласно установленному порядку договор налогоплательщика должен быть оформлен с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию (аккредитацию). При этом законодательство не определяет, в какой фор

> 1 2 3