"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПУСКОМ И ПОГАШЕНИЕМ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ И ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТОВ" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 20.12.2000)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 декабря 1999 г. N 103-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПУСКОМ И ПОГАШЕНИЕМ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ
И ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТОВ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

Настоящее Положение устанавливает порядок учета кредитными организациями операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
1. Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала).
Примечание. В дальнейшем сберегательные и депозитные сертификаты именуются "сертификат(ы)", если в целях настоящего Положения эти категории сертификатов не выделяются особо.

В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.
2. Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении.
Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.
3. Выпуск сертификатов.
Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:
N 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней;
N 52102, 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
N 52103, 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
N 52104, 52204 - со сроком погашения от 181 до 1 года;
N 52105, 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет;
N 52106, 52206 - со сроком погашения свыше 3 лет.
Примечание. В дальнейшем в целях настоящего Положения сумма вклада (депозита), оформленного сертификатом, именуется "номинальной стоимостью сертификата".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

выпуск депозитного сертификата
Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента
К-т счета N 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком
погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата,

выпуск сберегательного сертификата
Д-т корреспондентского счета, депозитного счета клиента -
физического лица, счета кассы
К-т счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком
погашен



> 1 2 3 ... 5 6 7

	Поделиться:	Tweet