"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПУСКОМ И ПОГАШЕНИЕМ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ И ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТОВ" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 20.12.2000)

- эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата
"Кассовый" метод:
Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам".
Метод "начислений":
Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам"
и отнести номинальную стоимость сертификата на счета N 52403
"Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению", N 52404
"Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению". Указанная
операция отражается бухгалтерской проводкой:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)
перенос номинальной стоимости сертификата
Д-т счета N 521 (522) по счетам второго порядка в соответствии
со сроками погашения на сумму
номинальной стоимости сертификата
К-т счетов N 52403, 52404.
Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов:
Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам"
К-т счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и
депозитными сертификатами к исполнению".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)
Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)
5.2. В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 5.1, осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.
5.3. Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т счета 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для
погашения" на сумму номинальной стоимости
сертификата
К-т счета 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи".
5.4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа "погашено" и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т счетов N 52403, 52404 "Выпущенные депозитные
(сберегательные) сертификаты к
исполнению" на сумму номинальной
стоимости сертификата
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000
N 867-У)
Д-т счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и
депозитными сертификатами к исполнению" на
сумму процентов, удостоверенную сертификатом
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета
клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении

> 1 2 3 4 5 ... 6 7