ции, за исключением случаев, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса установлено, что налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в частности, организации.
Согласно статье 11 Кодекса под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения ЕСН, в том числе для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (в том числе и иностранным гражданам) по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Учитывая изложенное, организация является плательщиком ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисленных по указанным выше договорам в пользу физических лиц, в том числе и имеющих двойное гражданство.
Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) определено, что застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с указанным Федеральным законом. Застрахованными лицами являются "граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, если они работают по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору".
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от l5.12.2001 N 167-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
В соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Таким образом, если физические лица, имеющие двойное гражданство, проживающие за пределами территории Российской Федерации, не признаны застрахованными лицами Пенсионным фондом Российской Федерации (далее - ПФР), то работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу указанной категории граждан, не должны осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и, следовательно, в связи с отсутствием права на применение налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, следует уплачивать в размере 28 процентов (с учетом права на регрессию).
За физических лиц, имеющих двойное гражданство, признанных ПФР застрахованными лицами, налогоплательщик производит начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, а ЕСН в федеральный бюджет уплачивается с учетом применения налогового вычета.
Вопрос: Наша головная фирма, расположенная за рубежом, имеет представительства в различных регионах России. Расчетный счет и баланс имеет только одно представительство, расположенное в г. Москве. Возможна ли уплата ЕСН и представление налоговой отчетности Московским представительством по месту своего нахождения за другие региональные представительства?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса используется в том числе следующее понятие:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Ро
> 1 2 3 ... 13 14 15 16
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Москвы
