«Письмо» ФНС РФ от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881 "О порядке исчисления и отражения в декларации налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях"

оказателей строк 070 и 080 не учитываются суммы дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ;
- по строке 91 расчета должна быть отражена сумма 437 500 руб.
По строке указывается сумма дивидендов, с которых исчислен налог с применением налоговой ставки 9%, то есть с учетом уменьшения суммы выплачиваемых дивидендов на суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом.
Согласно установленному порядку указываемая в строке величина определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.
В рассматриваемом примере: [50 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. - 100 000 руб.)] + [300 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. - 100 000 руб.)] + [150 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. - 100 000 руб.)].
Общая величина налоговой базы, полученная суммированием отдельных величин налоговых баз по каждой российской организации - налогоплательщику, при умножении на налоговую ставку 9% (в примере - 39 375 руб.) может отличаться от указываемой по строке 100 суммы налога (в примере - 39 376 руб.) в результате округления суммы налогов по каждому налогоплательщику до целых рублей;
- по строке 092 в рассматриваемом примере должен быть проставлен прочерк.
По строке указывается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, к которой применяется налоговая ставка 0%. Показатель исчисляется по приведенной в пункте 2 статьи 275 НК РФ формуле расчета суммы налога без применения соответствующей налоговой ставки;
- по строке 110 в рассматриваемом примере должен быть проставлен прочерк, поскольку данное распределение дивидендов производилось в первом квартале, то есть первом отчетном периоде года.
В строке отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по данному распределению;
- по строке 120 расчета должна быть отражена сумма удержанного налога в размере 27 563 руб. (3 938 руб. + 23 625 руб.), соответствующая суммам дивидендов, выплаченных 26 марта 2010 года организациям 2 и 3.
Данный показатель отражает сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
Сумма 27 563 руб. отражается также по строке 040 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации. При этом в соответствующей строке указывается срок уплаты - 09.04.2010.
Срок уплаты налога налоговым агентом определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 287 НК РФ. Срок исчисляется в рабочих днях.
Исчисленная налоговым агентом в отчетном периоде распределения дивидендов сумма налога на доходы в виде дивидендов пересчету в дальнейшем (кроме как по основания статьи 81 НК РФ) не подлежит независимо от того, в каком (каких) периоде (периодах) налоговым агентом будет фактически произведено их перечисление получателю.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН






> 1 2 3 ... 4 5 6

	Поделиться:	Tweet