«Письмо» Банка России "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П), поступившим от Ассоциации региональных банков России (Ассоциация "Россия")"

ю методом средневзвешенной цены, в соответствии с учетной политикой.
При этом для признания дохода Банком проведена оценка вложения и купонный доход по данным облигациям признан неопределенным (не проводится на счета доходов) и начисляется в корреспонденции со счетом N 50407.
В соответствии с п. 1.12.11 Части I Положения N 302-П активы банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
Действующими нормативными документами Банка России определение категории качества актива осуществляется для целей оценки актива и формирования резерва. В п. 1.1 Положения Банка России N 283-П определено, что оценка риска по вложениям в ценные бумаги, отражаемых в бухгалтерском учете по текущей (справедливой) стоимости, не осуществляется.
Оценка активов исключительно для целей признания доходов "определенными" или "неопределенными" в получении действующими нормативными актами Регулятора и внутрибанковскими нормативными документами не предусмотрена.
Просим Вас высказать позицию Банка России по следующим вопросам:
Следует ли Банку для целей признания доходов проводить оценку облигаций, которые оцениваются по ТСС и по которым эмитентами допущены просрочки по уплате купонов? Какой из вариантов учета является правильным?
- Вариант (вариант, изложенный в тексте): Банк переоценивает облигации по ТСС, при этом проводит оценку, определяет категорию качества и не признает на счетах доходов начисленный купон: Дт 502 Кт 50407
- Вариант: Банк проводит переоценку облигации по ТСС и признает начисленный купон на счетах доходов. Дт 502 Кт 70601?"
Ответ. Метод средневзвешенной цены - это один из вариантов определения текущей справедливой стоимости. В целях определения доходов "определенными" или "неопределенными" кредитные организации обязаны проводить оценку качества актива по методике Положения N 254-П и N 283-П независимо от того переоценивается он по ТСС или не переоценивается.

Вопрос 11. "Вопрос в связи с выходом Указания Банка России от 08.11.2010 N 2514-У.
Есть понимание того, когда (в какой момент) начинает применяться критерий существенности и совокупности ошибок. Однако хотелось бы узнать рекомендации Банка России относительно качественного и количественного выражения этих критериев, т.е. относительно каких статей баланса и в каком размере Банк России рекомендует закреплять критерий существенности?"
Ответ. Вопрос об ошибке в бухгалтерском учете и ее существенности связан с обеспечением достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Поскольку в соответствии со статьей 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, несут ответственность за искажение бухгалтерской отчетности, определение критерия существенности ошибки в бухгалтерском учете является прямой обязанностью кредитной организации. Критерии существенности ошибки кредитная организация утверждает в учетной политике.
В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, включая процесс формирования ее учетной политики.
Разъяснения общеметодологического характера в отношении критерия существенности ДБУиО приводил в информационном письме, размещенном на сайте Банка России 30.06.2009 (ответ на вопрос N 3).

Вопрос 12. "Как следует отражать в учете исправление существенных ошибок прошлых лет при формировании банком (в соответствии с уставом и внутренними документами) фондов накопления и потребления и учете их на отдельных лицевых счетах балансового счета 10801 "Неиспользованная прибыль"? В соответствии с внесенными Указанием Банка России от 08.11.2010 N 2514-У изменениями в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П в час

> 1 2 3 ... 5 6 7 ... 13 14 15

0.1403 с