ерационного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".
Начисление ПКД на дату приобретения (выбытия) ценных бумаг следует осуществлять в соответствии с главой 4 Приложения 10 к Положению N 302-П.
Исходя из информации, содержащейся в вопросе, обязательства по сделке не исполнили оба контрагента. В связи с этим, полагаем, что основания для переноса на счета по учету просроченной задолженности как требований, так и обязательств, отсутствуют.
Вопрос 8. "В соответствии с п. 1.2 Приложения N 11 к Положению N 302-П в целях определения порядка бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
Банки определяют текущую справедливую стоимость по результатам торгов на биржевом и внебиржевом рынках. При этом, как правило, не учитываются объемы сделок, по которым сформирована цена, не производится сопоставление объемов вложений банка и объемов на рынке.
К примеру, 31.12.2010 по облигациям ХКФ Банк-2/RU000A0D28N4 на ММВБ при объеме торгов 22 тыс. руб. средневзвешенная цена составила 94,63% от номинала, что на 7,5% ниже средневзвешенной цены на 30.12.2009 и 11.11.2010. Использование для переоценки средневзвешенной цены, сформированной на таком объеме, не будет отражать сумму, за которую можно реализовать облигацию.
Просим Вас высказать позицию Банка России по следующему вопросу:
Должен ли Банк при определении текущей справедливой стоимости учитывать объем сделок, на основании которых определена ТСС, и его сопоставимость с объемом вложений Банка в данную ценную бумагу?"
Ответ. В соответствии с пунктом 1.2 Приложения 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации.
При формировании учетной политики кредитная организация должна разрабатывать методы оценки ценных бумаг, обеспечивающие надежное определение их текущей (справедливой) стоимости, как в условиях активного рынка, так и при его отсутствии, поскольку в силу конъюнктурных факторов активность рынка может колебаться.
Разъяснения по вопросам методов определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг даны в ответах и разъяснениях, размещенных на веб-сайте Банка России в разделе "Нормативные документы и разъяснения к ним". Подходы к определению текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов изложены также в Методических рекомендациях "Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости" (Приложение к Письму Банка России от 29.12.2009 N 186-Т).
В связи с изложенным, в учетной политике банка должны быть определены:
- критерии активности рынка ценных бумаг;
- порядок применения информации, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг, в целях определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в условиях активного рынка;
- методики определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, если они не обращаются на активном рынке (не имеют рыночных котировок) или если рынок ценных бумаг неактивный;
- процедуры перехода от "методики активного рынка" к другим методикам (и наоборот), если, как указано выше, активность рынка в течение года изменяется.
Вопрос 9. "У Банка имеются вложения в облигацию, по которой на отчетную дату просрочен купон. Данная облигация обращается на ОРЦБ. На основании результатов торгов Банк переоценивает облигаци
> 1 2 ... 3 4 5 6 ... 13 14 15
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
