"Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевого инвестиционного фонда" (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина РФ 26.11.2009, протокол N 80)

ционный фонд" следует ¦
¦ ¦ ¦прибавить показатель строки ¦
¦ ¦ ¦"Уменьшение имущества, ¦
¦ ¦ ¦составляющего паевой ¦
¦ ¦ ¦инвестиционный фонд, в ¦
¦ ¦ ¦результате погашения или обмена ¦
¦ ¦ ¦инвестиционных паев" и вычесть ¦
¦ ¦ ¦показатель строки "Прирост ¦
¦ ¦ ¦имущества, составляющего паевой ¦
¦ ¦ ¦инвестиционный фонд, в ¦
¦ ¦ ¦результате выдачи ¦
¦ ¦ ¦инвестиционных паев" ¦
¦ ¦ ¦(стр. 220 + стр. 210 - стр. 200)¦
+-------------+--------------------------+--------------------------------+
¦Альтернативно¦Стоимость чистых активов ¦Указанный показатель следует ¦
¦(см. ¦ ¦применять только в том случае, ¦
¦комментарий) ¦ ¦когда оба предыдущих показателя ¦
¦ ¦ ¦имеют отрицательное значение. ¦
L-------------+--------------------------+---------------------------------

Доля от базового показателя, применяемая для расчета уровня существенности, является предметом профессионального суждения аудитора и зависит от предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и выявленных рисков существенного искажения показателей отчетности Фонда.
Аудитору следует рассмотреть существенность как на уровне отчетности Фонда в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. При рассмотрении существенности в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации аудитору следует руководствоваться профессиональным суждением, используя как количественные (например, в процентах от уровня существенности на уровне отчетности Фонда в целом), так и качественные критерии.

4. ПРОЦЕДУРЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

Аудитору следует получить аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Перечень рекомендуемых аудиторских процедур при аудиторской проверке паевого инвестиционного фонда приведен в Приложении 2.
В связи с необходимостью выразить мнение о соответствии порядка ведения учета имущества Фонда законодательству Российской Федерации аудитору следует выполнить необходимые процедуры проверки соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов Российской Федерации в установленной сфере деятельности. Кроме того, аудитору следует получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства соблюдения тех нормативных правовых актов Российской Федерации, которые, по мнению аудитора, оказывают влияние на определение существенных величин и раскрытие информации в отчетности Фонда. Результаты соответствующих процедур могут быть оформлены в виде вопросного листа, форма которого приведена в Приложении 3.
Аудитору следует принять во внимание, что некоторые нормативные правовые акты Российской Федерации могут оказывать существенное влияние на деятельность Фондов. В частности, несоблюдение определенных актов может привести к прекращению Фонда или поставить под вопрос непрерывность его деятельности. Например, такие последствия могут возникнуть при несоблюдении лице

> 1 ... 2 3 4 5 ... 27 28 29