ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 29.09.2004 N 28-08/62801 "ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ" (извлечения)

последнего квартала отчетного периода" (далее - Расчет).
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 241 Кодекса и порядком заполнения налоговой отчетности по ЕСН при составлении указанного Расчета используется налоговая база для исчисления ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.
На основании пункта 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Пункты 1 и 2 статьи 238 Кодекса содержат положения, уменьшающие налоговую базу по всему налогу, то есть одинаково по всем фондам и федеральному бюджету.
Однако на основании пункта 3 статьи 238 Кодекса в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 этой статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Таким образом, у налогоплательщиков, начисляющих выплаты физическим лицам по указанным выше договорам, налоговая база в отношении ФСС будет меньше, чем налоговая база в отношении федерального бюджета.
В свою очередь в соответствии с Порядком заполнения расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма N 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 01.12.2003 N 130, страхователи при заполнении таблицы 1 раздела 1 "Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог" должны руководствоваться следующим.
"Данные в эту таблицу заносятся на основании данных Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению в Фонд, и представляемого в территориальные органы МНС России с выделением из численности работающих числа женщин (графа 7)".
Следовательно, производить Расчет на право применения регрессивных ставок ЕСН по отраженным в таблице 1 раздела 1 формы N 4-ФСС данным о налоговой базе, относящейся к ФСС, неправомерно, поскольку такой Расчет в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса осуществляется на основе данных о налоговой базе, сформированной в части федерального бюджета.

Вопрос: Облагаются ли ЕСН выплаты, произведенные за счет профсоюзных взносов:
- членам профсоюза и профсоюзному активу, не связанному с налогоплательщиком трудовыми и гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исполнение общественных обязанностей и премий в связи с юбилеем;
- членам профсоюза и профсоюзному активу, связанному с налогоплательщиком трудовыми и гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, материальной помощи;
- суточные, выплаченные работнику профсоюзной организации, направленному в командировку?

Ответ:
1. Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", введенным в действие с 1 января 2002 года, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (услуг), либо авторским договором,



> 1 2 3 ... 11 12 13 14 ... 15 16

	Поделиться:	Tweet