ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 29.09.2004 N 28-08/62801 "ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ" (извлечения)

ний, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения" (далее - приказ N САЭ-3-05/443) рекомендованы к применению налогоплательщиками индивидуальная карточка и сводная карточка по организации учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).
На основании сводных индивидуальных карточек, составленных по совокупности показателей индивидуальных карточек всех физических лиц, связанных с организацией трудовыми или гражданско-правовыми договорами на выполнение работ (услуг), формируются расчеты по авансовым платежам (декларации) по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Форма расчета по авансовым платежам по ЕСН и Порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 (далее - приказ N БГ-3-05/722).
Форма расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 27.01.2004 N БГ-3-05/51 (далее - приказ N БГ-3-05/51).
Приказом N CAЭ-3-05/443 утвержден следующий порядок исчисления ЕСН налогоплательщиком-организацией с сумм выплат и вознаграждений, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы (на примере расчета налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет):
- определяется в полном объеме (без учета льгот) налоговая база по каждому работнику-инвалиду.
Например - 175000 руб. (без учета льгот);
- исчисляется ЕСН исходя из величины налоговой базы (без учета льгот) и ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса (с учетом права на регрессию), то есть 100000 руб. х 28% + 75000 руб. х 15,8% = 39850 руб.;
- исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из базы и тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с учетом права на регрессию), которые в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса признаются налоговым вычетом;
100000 руб. х 14% + 75000 руб. х 7,9% = 19925 руб.;
- определяется сумма налоговых льгот, применяемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 239 Кодекса.
В рассматриваемом примере сумма налоговой льготы равна 100000 руб.
Обращаем ваше внимание, что льгот при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование законодательством не предусмотрено;
- исчисляется сумма налога, не подлежащая уплате в федеральный бюджет, в связи с применением налоговых льгот, по следующей формуле: сумма налога, не подлежащая уплате в федеральный бюджет, = (сумма налоговых льгот х 28%) - (сумма налоговых льгот х 14%) = 100000 руб. х 28% - 100000 руб. х 14% = 14000 руб.
Суммы налога, не подлежащие уплате в фонды социального и обязательного медицинского страхования, исчисляются умножением сумм налоговых льгот на ставки, установленные для исчисления налога в соответствующие фонды. При этом применяются ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса в части каждого фонда для налоговой базы, не превышающей 100000 рублей на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года;
- определяется сумма платежей по ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет как сумма ЕСН, исчисленная в федеральный бюджет с налоговой базы работника (без учета льгот) минус сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) и минус сумма налога,



> 1 ... 2 3 4 5 ... 14 15 16

	Поделиться:	Tweet